相続税～非上場株式の評価⑧類似業種比準方式

みなさんこんにちは！
名古屋もだいぶ涼しくなってきました。
季節の変わり目ですので、お体にはお気を付けください。

 

さて、今回は、前回に引き続き、「相続税～非上場株式の評価⑧類似業種比準方式」として、類似業種比準方式を使った非上場株式の評価について、具体例をもとに説明していきたいと思います。

 

【設例】
≪評価会社のデータ≫
業種：紳士服卸売業 
企業規模区分：中会社の中（斟酌率0.6）
直前期末の資本金額：4000万円
直前期末の発行済み株式数：8万株

 

①1株当たりの資本金額：500円（株式額面金額500万円）
1株当たりの資本金額を50円とした場合の発行済み株式数（資本金額÷50円）：80万株

②年間配当金額（総額）：直前期400万円、前々期500万円、前々期の前記600万円
＜1株当たり配当金額：450万円（直前2期平均）÷80万株＝5.6円＞

 

③利益金額（法人税課税所得金額）：直前期8000万円、前々期7000万円
非経常的な利益損金額：なし、受取配当等の益金不算入額：なし
＜1株当たり利益金額：｛（8000万円＋7000万円）÷２｝÷80万株＝93.75
円＞

 

④純資産価額：8000万円（資本金4000万円、利益積立金2億円）
＜1株当たり純資産価額：2億4000万円÷80万株＝300円＞

 

⑤類似業種のデータ
業種目：繊維・衣服等卸売業 
株価：479円（課税時期の属する月の数値を採用）
1株当たり配当金額：5.2円
1株当たり利益金額：51円
1株当たり純資産価額：376円

 

具体的な計算式としては、以下のとおりです。

 

類似業種の株価（479円）×（（（5.6円（評価会社の１株当たりの配当金額）÷5.2円（類似業種の１株当たりの配当金額））＋（93.75（評価会社の１株当たりの利益金額）÷51円（類似業種の１株当たりの利益金額））＋（300円（評価会社の１株当たりの純資産価額）÷376円（類似業種の１株当たりの純資産価額）））÷３×0.6（斟酌率）500円（１株当たりの資本金等の額）÷50円＝3557円（類似業種比準価額）（端数切捨て）

 

このように、類似業種比準方式による評価を行います。
もっとも、実際の申告を行う場合は、各書類を読み解く必要があるため、評価にご不安な場合は、専門家にご相談ください。

 

さて、次回は、純資産価額方式による非上場の評価について、「相続税～非上場株式の評価⑨純資産価額方式」として、お話していこうと思います。
それではまた！